Gåvor till arbetstagarna
Jul-, jubileums- och minnesgåvor till anställda kan under vissa omständigheter vara skattefria. Gåvor från dig som arbetsgivare är annars skattepliktiga.
Gåvor från din arbetsgivare är i allmänhet skattepliktiga som inkomst.
Julgåvor, jubileumsgåvor och minnesgåvor är undantagen. Så länge gåvans värde, eller marknadsvärdet inklusive moms, inte överstiger vissa tröskelvärden är den skattefri.
Gåvan är skattepliktig från och med första öre om värdet överskrider dessa tak. För att de skattefria reglerna ska vara tillämpliga måste du som arbetsgivare ge gåvan till varje anställd eller till en större grupp av anställda. Reglerna för skattebefrielse för gåvor till anställda kan även gälla för entreprenörer.
Källa: Skatteverket.se
Gåvor till icke-vinstdrivande organisationer
Om en arbetsgivare gör ett bidrag till välgörenhet, till exempel på begäran av en anställd, beskattas den anställde. I detta fall anses den anställde ha avyttrat det ekonomiska bidraget enligt kapitel 10. Å andra sidan kan arbetsgivaren välja att ge ett avdragsgillt bidrag till en ideell organisation i stället för att ge julgåvor till de anställda. I detta fall kan arbetsgivaren inte dra av gåvorna. Det är därför viktigt att överväga hur stort inflytande den anställde har över valet av gåvor.
Värdet av gåvan är inte skattepliktigt om den anställde inte har något inflytande alls.
Om den anställde har ett visst inflytande över valet av gåva bör gåvans värde beskattas eftersom den anställde kan ha fått en kontant motsvarighet.
Kontantgåvor
Presentkort och gåvor som ges kontant
Kontantgåvor är inte avdragsgilla. Andra betalningsformer som kan växlas mot pengar, t.ex. checkar, postväxlar och presentkort, betraktas också som pengar. Presentkort som inte kan lösas in mot kontanter är däremot skattefria.
Jullunch, julmiddag och julfest för dina anställda
Anställda får en skattefri förmån för julmiddagar som ingår i en personalfest. Det är viktigt att förstå att personalfester är skattefria upp till två gånger per skatteår.
Sedan de nya reglerna trädde i kraft den 1 januari 2017 är utgifter för mat och dryck inte skattemässigt avdragsgilla, men företaget kan höja momsen på utgifter för mat och dryck upp till 300 kronor exklusive moms per person.
Även kringkostnader som lokalhyra, musikunderhållning och andra prestationer kan dras av upp till 180 kronor exklusive moms per person.
Om julmiddagen eller julfesten hålls någon annanstans kan företaget dra av den anställdes rese- och hotellkostnader i sin helhet. Den anställde omfattas inte av förmånsbeskattning. Detta gäller endast om logi tillhandahålls.
Eftersom jullunchen inte räknas som intern representation är den anställde undantagen från förmånsbeskattning. Kostnaden redovisas som en normal personalkostnad av företaget.
Det finns inget avdrag för julmiddagar eller andra personalfester i en enskild firma.
Dina kunders julmiddag
Extern representation omfattar julmiddagar med kunder i syfte att föra affärsförhandlingar eller hålla kundmöten. Eftersom avdrag för mat och dryck i samband med representation inte längre är avdragsgilla i företaget från och med den 1 januari 2017 kan avdrag för julbord med dina kunder inte göras i företagets inkomstdeklaration.
I allmänhet uppfattas det som osannolikt att bjuda in flera klienter till julbord samtidigt för att det ska leda till en affärsförhandling eller ett kundmöte. Därför måste du kunna visa att du uppfyllde kravet på extern representation vid julmiddagen, annars är momsen inte avdragsgill. Ju fler kunder som kommer, desto svårare blir det att visa att det föregående är uppfyllt.
Det maximala momsunderlaget per person är också 300 kronor exklusive moms.
Julklapp för arbetstagare
Arbetstagare är befriade från att betala skatt på gåvor de får i julklapp om det totala värdet, inklusive moms, är mindre än 500 kronor. Dina kostnader för hantering och frakt av gåvorna ingår inte i gåvans värde.
Jubileumspresent till anställda
En anställd får en jubileumsgåva när företaget firar sitt 25, 50, 75 eller 100:e verksamhetsår. Anställda får inte få en skattefri jubileumsgåva före företagets 25-årsjubileum och får endast få en gåva vart 25:e år.
Gåva till minne av personal som jobbat länge
En minnesgåva är en minnesgåva som ges till en fast anställd när denne har uppnått en viss ålder (även på sin födelsedag från och med 50 år), arbetat under en längre tid (minst 20 år) eller när anställningen upphör. Om gåvans värde inte överstiger 15 000 kronor inklusive moms och den inte ges mer än en gång utöver anställningens upphörande är den skattefri.
Långtidsanställda är de som har en sammanlagd anställningstid på minst sex år när det gäller minnesgåvor.
Minnesgåva
Anställda med en sammanlagd anställningstid på minst sex år bör betraktas som fast anställda i samband med minnesgåvor (SKV A 2021:36). Anställningstiden behöver inte vara sammanhängande. Oavsett hur många anställningsperioder en långtidsanställd arbetstagare har haft hos samma arbetsgivare får arbetsgivaren endast ge högst två skattefria minnesgåvor till dem. Entreprenörer som har arbetat i flera tidsbegränsade projekt för samma arbetsgivare som sammanlagt har pågått i minst sex år bör genomgå samma utvärdering.
Sammanfattning
- Anställdas julklappar är avdragsgilla utgifter om gåvans värde inte överstiger 2 500 kronor inklusive moms.
- En skattepliktig förmån för den anställde är en julklapp som kan bytas mot pengar.
- Enligt Skatteverket är gränsen för representations- och reklampresenter 300 kronor exklusive moms.
- Det högsta avdragsgilla momsunderlaget för julmiddagar är 300 kronor exklusive moms.
- Utgifter för resor och logi för anställda som deltar i julmiddagar på annan ort är fullt avdragsgilla för företaget om resan inte innebär mer än en övernattning. Det finns ingen förmånsbeskattning av anställda.
- En julfests övriga kostnader är avdragsgilla med 180 kronor exklusive moms per deltagare.
- Intern representation omfattar inte jullunch. Den anställde omfattas av förmånsbeskattning.
- Julmiddagar och personalfester är inte avdragsgilla i en enskild firma.
- Julmiddagar med kunder måste ha direkt anknytning till verksamheten för att räknas som extern representation.
Källor: